Бухгалтерская и налоговая отчетность при реорганизации в формате присоединения

Реорганизация в форме присоединения — это не только юридическая процедура, но и большой учетно-налоговый проект. Ошибка в датах, формах или отражении активов легко превращается в камеральные вопросы, доначисления и срыв сроков регистрации. Ниже — практическое руководство по тому, как организовать бухгалтерский учет (реорганизация присоединение) и безопасно пройти отчетные этапы, не уходя в лишнюю теорию.

Бухгалтерская отчетность при присоединении компании

Заключительная бухгалтерская отчетность ликвидируемой в результате присоединения фирмы

Когда составлять. Для присоединяемой организации формируется заключительная бухгалтерская отчетность на дату, предшествующую дате внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении реорганизации (момент прекращения юрлица по Закону № 129-ФЗ). Основание — универсальное правопреемство по ГК РФ и требования 402-ФЗ о достоверности отчетности на отчетную дату.
Что включить.
  • Полный комплект форм за период «с начала года до даты предшествующей записи в ЕГРЮЛ».
  • Раскрытия по существенным событиям, связанным с реорганизацией (оценки, обременения, условные обязательства).
  • Инвентаризационные ведомости и расшифровки (ФСБУ/ПБУ): запасы, НМА, финансовые вложения, резервы, дебиторка/кредиторка, расчеты по налогам и взносам.
  • Разницы по налогу на прибыль (временные/постоянные) — с отражением в отчете о финрезультатах.
Зачем это важно. Эта отчетность ложится в основу передаточного акта и определяет входящие остатки у правопреемника. Неполные реестры обязательств — частая причина споров с контрагентами и вопросов ФНС.

Бухгалтерская отчетность у компании, к которой присоединяется ликвидируемое юрлицо

Бухучет правопреемника. Компания-правопреемник отражает принятие активов и обязательств присоединяемой фирмы по данным передаточного акта (ГК РФ, 402-ФЗ). Практически это выглядит как формирование «входящего баланса» по каждой позиции: основные средства, НМА, РБП, долги, залоги, судебные резервы, условные требования.
Бухгалтерский баланс при реорганизации в форме присоединения.
  • На дату, следующую за датой внесения записи в ЕГРЮЛ, правопреемник принимает к учету переданные остатки (Дт/Кт по статьям баланса).
  • Если используется метод справедливой стоимости (в групповых трансформациях), обоснуйте корректировки и их влияние на капитал.
  • Разверните аналитику по «присоединенному» периметру: это упростит камеральный контроль и аудит.

Налоговая отчетность при присоединении компании

Порядок и сроки представления налоговой отчетности

Кто и что сдает. По ст. 50 НК РФ все налоговые права и обязанности присоединяемой компании переходят к правопреемнику. Это означает, что:
  • Заключительные декларации за «усеченные» периоды (с начала года по дату, предшествующую записи в ЕГРЮЛ) по НДС, налогу на прибыль, имущественным налогам подает правопреемник за реорганизованное лицо с указанием признака реорганизации и реквизитов ФНС.
  • Сроки — общие по НК РФ: НДС — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом; налог на прибыль — расчеты/декларации по итогам отчетных периодов; имущественные — по установленным графикам субъекта/НК РФ. Если реорганизация пришлась на середину квартала, «закрываете» часть квартала до даты реорганизации отдельно.
  • Авансы и переплаты. Авансовые платежи по прибыли засчитываются в декларации правопреемника. Переплаты/недоимки переходят в полном объеме (ст. 50 НК РФ). При наличии встречных обязательств возможен зачет (гл. 11 НК РФ).
    НДС.
    • Книги покупок/продаж по «усеченному» периоду закрываются на дату перед реорганизацией.
    • Счета-фактуры, выставленные/полученные после даты реорганизации, отражает правопреемник.
    • Внимание к вычетам по «поздним» счетам-фактурам — подготовьте пояснения к правопреемству.
  • Налог на прибыль.
    • Отдельный «кусок» периода у реорганизованного общества закрывается.
    • Временные разницы, резервы по сомнительным долгам, убытки прошлых лет — переходят правопреемнику (ст. 283 НК РФ — порядок переноса убытков; применимость уточняйте с учетом судебной практики и условий правопреемства).
  • Имущество/земля/транспорт. Объекты, перешедшие по передаточному акту, включаются в базу у правопреемника с даты регистрации прав (если требуется госрегистрация) либо с даты реорганизации — по нормам глав 30–32 НК РФ.Уведомления. Направьте в ФНС уведомление о правопреемстве с реестрами ИНН/КПП присоединенной компании и списком подлежащих сдаче форм — это снимет часть формальных запросов на камеральной стадии.

Страховые взносы

Глава 34 НК РФ. Обязанности по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) переходят к правопреемнику. Он же:
  • уплачивает задолженности/пени/штрафы за присоединяемую компанию;
  • сдает отчетность по сотрудникам (в СФР) за периоды до и после реорганизации, указывая правопреемство.
Отчетность в СФР. На практике это формы ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности и стаже), СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ (при годовом закрытии) — с учетом перехода кадрового контура (27-ФЗ, акты СФР). В кадровой части действует ст. 75 ТК РФ (сохранение трудовых отношений при реорганизации).

Порядок заполнения отчетности

  • Отдельная аналитика. На период интеграции ведите раздельный учет по «присоединенному» периметру: субконто/отдельные участки учета, раздельные ИНН/КПП в первичных документах до фактической смены. Это облегчит составление «заключительных» деклараций и пояснений.
  • Коды реорганизации. В налоговых формах используйте признак «реорганизация (присоединение)» и указывайте реквизиты реорганизованного лица. Неверный признак — частая причина отказов в приеме или дополнительных требований.

Получить бесплатную консультацию

Нажимая на кнопку, я принимаю условия политики  и соглашаюсь на получение рассылки в соотв. с ФЗ от 13.03.2006 №38-ФЗ на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности.
Реестр разниц и резервов. Составьте матрицу временных и постоянных разниц, резервов (по сомнительным долгам, отпускам, гарантиям), а также «конвейер» их дальнейшего погашения у правопреемника. Это критично для налога на прибыль.
  • НДС-контроль.
    • Закрыть книги до даты реорганизации.
    • Сверить «переходящие» счета-фактуры и авансы.
    • Подготовить пояснения по вычетам в «переходных» месяцах.
  • Имущество и амортизация. Сверьте инвентарные карточки, сроки полезного использования, остаточную стоимость и способ начисления амортизации, чтобы исключить «провалы» в базе по налогу на имущество и прибыли.
  • Сверка с ФНС. До подачи финпакета выполните сверку расчетов (акты совместной сверки) и закройте «хвосты» — это ускорит камеральную проверку «заключительных» деклараций.
  • Нужна безопасная схема «отчетность при присоединении под ключ» — со сроками, формами и шаблонами пояснений для ФНС и СФР? Оставьте заявку — подготовим ваш индивидуальный календарь и комплект документов.

Передаточный акт

Юридическая основа. Передаточный акт — обязательный документ при реорганизации юридического лица в форме присоединения (ГК РФ, ст. 58–60; 208-ФЗ; 14-ФЗ). Он фиксирует полный состав переходящих прав и обязанностей, включая налоговые и страховые.
Что обязательно включить для бухучета и налогов:
  • Реестр активов и обязательств с датой оценки и ссылками на инвентаризационные описи (402-ФЗ);
  • Остатки по расчетам с бюджетом и фондами (налоги, пени, штрафы, переплаты), статусы камеральных/выездных проверок;
  • Реестр спорных и условных обязательств (судебные дела, претензии, гарантии, залоги);
  • Порядок передачи первичных документов и регистров учета, книги продаж/покупок, архива кадровых документов;
  • Свод «входящих» справок и подтверждений (банки, лизинг, залоговые реестры).
Зачем детализировать. Чем точнее передаточный акт, тем проще правопреемнику составлять «заключительные» декларации за присоединенную компанию и обосновывать вычеты/разницы. Это снижает риски отказов, штрафов и судебных споров.

Частые ошибки (и как их избежать)

  • Не ставят признак реорганизации в декларациях. Итог — отказ в приеме/требования. Проверьте шапки форм.
  • Нет инвентаризации перед актом. Ошибки в остатках = споры по НДС/прибыли. Обязательна полная инвентаризация (402-ФЗ).
  • Путают даты. Заключительная отчетность составляется на дату до записи в ЕГРЮЛ, а принятие к учету у правопреемника — со следующего дня. Решение — единый календарь событий (129-ФЗ).
  • Игнорируют «переходящие» счета-фактуры. Потерянные вычеты и вопросы инспекции. Ведите реестр «переходящих» документов.
  • Не уведомили СФР/ФНС о правопреемстве внятно. Готовьте отдельный пакет писем и приложений.

Реорганизация через присоединение — это, по сути, два параллельных проекта: юридический и учетно-налоговый. Успех зависит от дисциплины дат, качества инвентаризации и корректного отражения «переходящих» операций. Если построить учет, отчетность и передаточный акт «в связке», правопреемник безболезненно принимает баланс, подтверждает вычеты и закрывает «заключительные» декларации за присоединенную компанию.
Хотите получить чек-лист по вашим формам и срокам с учетом даты реорганизации и отраслевой специфики? Оставьте заявку — подготовим персональный план сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности при присоединении и сопроводим ответы на камеральные запросы.
Готовы начать реорганизацию бизнеса? 
Получите бесплатную консультацию и узнайте все детали процесса реорганизации для вашего бизнеса
Готовы начать реорганизацию бизнеса?
Получите бесплатную консультацию и узнайте все детали процесса реорганизации для вашего бизнеса
Полезные статьи
Экспертные материалы о реорганизации бизнеса
Реорганизация в форме присоединения: полное руководство для бизнеса
Принятие решения об оптимизации структуры бизнеса — важный и сложный шаг...
Реорганизация в форме присоединения: практическое руководство для бизнеса
Если вам нужно быстро и законно объединить компании, сохранить...
Бухгалтерская и налоговая отчетность при присоединении
Реорганизация в форме присоединения — это не только корпоративные преобразования...
Реорганизация юридического лица
Представьте ситуацию: ваш бизнес, как живой организм, перерос свои первоначальные...
Создано на